Руководство компаний часто сталкивается с таким видом проверок как аудиторские. Аудиторская проверка – это процедура оценки ведения финансовой отчетности в компании, которая проводится профессиональным аудитором. Любая процедура требует порядка в ее проведении. Аудиторская – не исключение.
Итак, какие существуют этапы проведения аудита?
Порядок проведения аудита обычно включает в себя четыре этапа.
Этап первый. Предварительное планирование.
На этом этапе происходит знакомство аудитора с руководством компании. Проводится оценка аудитором системы бухгалтерского учета в компании и оценка аудиторского риска. Также проводится оценка объема выполняемых аудитором работ и определение бюджета.
Аудитор (или аудиторская компания) на начальном этапе аудита запрашивает необходимые финансовые документы компании, которые помогут в проведении экспертизы. Как правило, запрос представляет собой перечень документов, которые необходимо подготовить руководству компании при очной встрече с аудитором. Среди них – учредительные документы, протоколы заседаний совета директоров, штатное расписание, финансовая и статистическая отчетности, планы, сметы, аудиторские заключения (которые были выданы ранее), документы по судебным делам (если такие имеются).
Аудитор знакомится с финансово-хозяйственными операциями компании, показателями бухгалтерской отчетности. Получив необходимые документы, он соизмеряет по ним объем работы.
После проведения первичной экспертизы, аудитор направляет официальное письмо руководству компании о сроках проведения аудита и бюджете данной процедуры, то есть назначает стоимость своей работы.
Этап второй. Планирование аудита.
На данном этапе заключается договор между компанией и аудитором (аудиторской компанией) о проведении аудиторской проверки или оказании аудиторских услуг. В договоре прописываются все условия проведения проверки: сроки, стоимость и направления деятельности аудитора.
Аудитор составляет примерный план проведения аудита, где указаны направления работы и сроки по ним, график и программу аудита.
График и программа аудита прикладываются в качестве приложения к договору.
В договоре на оказание аудиторских услуг прописываются права и обязанности компании и аудитора (аудиторской компании), ответственность сторон, форс-мажор и прочие условия.
Этап третий. Проведение проверки.
Самый главный этап аудиторской проверки, где реализуется цель, ради которой проводится вся процедура.
Аудитор начинает «штурмовать» документы и работает в соответствии с установленным графиком.
В случае, если аудитор заметит неточности в финансовых документах, он должен зафиксировать это в своем отчетном документе. Стоит сказать, что если ошибка была найдена аудитором, то она может быть исправлена в течение проведения проверки (если ошибка не существенная).
Согласно Закону об аудите все выявленные ошибки в финансовых документах в процессе аудиторской проверки должны быть устранены в период проведения проверки.
Этап четвертый. Завершение аудита.
По завершении аудиторской проверки аудитор сверяет задачи аудита, которые были поставлены на первом этапе аудиторской проверки компании, с результатами, которые он получил после ее проведения.
После проведения процедуры проверки финансовых документов, аудитор составляет аудиторское заключение. Это происходит на последнем, завершающем этапе проверки.
Аудиторское заключение аудитор составляет в соответствии с Законом об аудите. Заключение оформляется строго в соответствии с установленными законодательством требованиями.
На данном этапе аудитору важно учитывать уровень существенности и аудиторский риск, которые играют очень важную роль. Эти показатели могут сделать правильный вывод о результатах проведенной проверки.
Как видно, процедура аудиторской проверки - это мероприятие не быстрое по временному фактору и требует тщательного подхода на каждом из этапов его проведения. От того, как внимательно аудитор отнесется к выполнению каждого подхода зависит общая картина анализа, которая отразится в его заключении. Поэтому очень важно, чтобы аудитор, который занимается проверкой финансовых дел компании, был комтепентным в своей области. От этого, главным образом, зависит качество проведения всей аудиторской проверки.
